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年末盘家底,资产知多少?
新闻来源:广东众至信财税咨询有限公司 发布时间:2019.11.14

临近年末,也到了咱们会计人员最为忙碌的时刻:忙着准备年终的财务决算,忙着编报明年的企业预算,忙着为销售人员统算全年绩效......不论是做决算还是编预算,其中都离不了一项重要的工作——盘点资产,因为只有摸清公司的家底,才能做好决算编好预算。

首先,我们需知道要盘哪些资产。严格来说,资产负债表上的所有资产都需要我们盘点,主要包括以下几大类:一是现金及有价证券,包括存放在保险柜的现金、票据等以及银行存款;二是存货和固定资产,包括原材料、半成品和产成品等存货以及生产设备、办公设备等,委托加工的还包括委托产品以及相关的边角料和下脚料;三是债权,包括应收账款、预付账款、其它应收款(投标保证金、履约保证金和个人备用金等);四是无形资产和商誉,包括土地使用权、商标权、著作权、专利权和非专利技术等。

除此以外,还有一些表外的但直接影响公司经营指标的“资产”,也需盘点,比如,合同签约额(多少已履约多少未履约)和在建工程项目(多少在建多少已完工未结算)等。

其次,我们要了解资产该如何盘点。原则上,资产由资产使用或管理部门进行自盘,会计人员监盘,主要包括以下几种形式:一是对于现金及有价证券,一般由出纳盘点,会计监盘,对于银行存款,通常采取发函询证形式;二是对于存货和固定资产,主要采取现场实物盘点形式,对于价值大且数量少的要全盘,价值小但数量多的可以抽盘;三是对于债权,主要采取发对账函询证的形式进行核实,一般是主动核对债权但不主动核对债务;四是对于无形资产和商誉等,要评估核实其是否存在减值的情况。

需要注意的是,在盘点时,为了防止少盘或重复盘点,一般是根据实物核对账面记录,而非根据账面记录核对实物,即盘点实物再与记录核对,而不是根据记录去核对实物。

第三、我们要正确处理盘点结果。资产盘点的结果主要有三种情况:第一种是情况盘盈,即实物多于账面记录;第二种情况是盘亏,即实物少于账面记录;第三种情况是相符,即实物等于账面记录的情况比较少见。不论是盘盈还是盘亏,我们都要进一步核实清楚情况,按照内部控制要求和审批流程进行报溢或报损的会计处理。

如果资产盘亏涉及相关人员直接责任的,还需由相关人员赔偿后再进行处理。

最后,对盘点资产有三点提醒一是提醒大家关注盘点的时点,一般是年末关账后立即进行,实物盘点也可提前几天,但对这几天的收发情况需相应调整至年末数;二是提醒大家关注盘点的过程,对于贵重的、单位价值高的实物资产,需进行详细重点盘点,防止疏忽遗漏导致少盘或错盘,尽可能做到全面和完整;三是提醒大家关注盘点的结果,特别是对于报损的资产或核实已成坏账的债权,需要履行相关的审批程序后方可进行会计处理,要及时调整相关账目,达成账实相符。

年末资产盘点,一般由财务部门牵头,各部门配合实施。通过大家的共同努力,摸清公司家底核实清楚公司资产,为今年的年终决算和明年的全面预算夯实基础。

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